初级职称《初级经济法》辅导:流转税法律制度(31)
2、特殊进口货物完税价格
对于进口的货物在进口时没有成交价格,确定完税价格有一些特殊方法。关注以下内容:
(1)运往境外加工的货物:以境外加工费和料件费,以及复运进境的运输费、保险费及其相关费用审查确定完税价格。
(2)运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,以境外修理费和料件费审查确定完税价格。
(3)租赁方式进口货物:以海关审查确定的该货物租金作为完税价格。留购的租赁物,以海关审定的留购价格作为完税价格。
(4)对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格。
(9)转让出售进口减免税货物:计算公式为:
完税价格=海关审定的货物原进口时的价格×[(1-申请补税时实际已使用的时间(月))÷(监管年限×12)]
【例题】某机构2007年1月1日进口汽车一辆,因其特定用途,免征关税。海关对其监管年限为4年。2009年1月1日,因出售该进口汽车,不再属于免征关税范围。海关审定的该汽车原进口时的价格为30万元,关税税率20%。计算应补缴的关税。
【答案】完税价格=30×(1-2÷4)=15(万元)
应补缴的关税=15×20%=3(万元)
五、应纳税额计算
(一)从价税计算方法
(二)从量税计算方法
目前,我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。
(三)复合税计算方法
目前,我国对录像机、放像机、数字照相机及摄录一体机实行复合税。
(四)滑准税
目前我国对新闻纸实行滑准税。
【例题】根据关税法律制度的规定,下列进口货物中,实行复合计税方法征收关税的是( )。(2008年)
A、原油 B、新闻纸 C、胶卷 D、录像机
答案:D
解析:本题考核关税应纳税额计算中的复合计税方式。复合税,是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征对一种关税计征方法。目前,我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。
(五)进口关税计算与进口消费税、进口增值税的关系表
进口货物 | 进口环节税金 | 税额计算公式 |
属于应税消费品 | 进口关税 | 关税=关税完税价格 × 关税税率 |
进口消费税 | 进口消费税=(关税完税价格 + 关税) ÷ ( 1- 消费税税率) × 消费税税率 | |
进口增值税 | 进口增值税=(关税完税价格 + 关税) ÷ ( 1- 消费税税率) ×17% | |
属于非应税消费品 | 进口关税 | 关税=关税完税价格 × 关税税率 |
进口增值税 | 进口增值税=(关税完税价格 + 关税) ×17% ( 13% ) |
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